關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策 

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（三）高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

中國(guó)服務(wù)外包示范城市內(nèi)，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（五）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的稅收優(yōu)惠政策

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（七）資源綜合利用企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

（八）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額的所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（九）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（十）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（十一）軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策

軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（十二）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

（十三）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備折舊的稅收優(yōu)惠政策

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

（十四）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（十五）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

 (十六)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資的所得稅優(yōu)惠政策

自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

(十七)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。稅收優(yōu)惠期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（十八）新辦文化企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)2008年12月31日以前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商登記之日起免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止2010年12月31日。

(十九)動(dòng)漫企業(yè)可享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。新辦的動(dòng)漫企業(yè)從獲利年度起享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。

（二十）西部地區(qū)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

符合產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保要求的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(二十一)西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的內(nèi)資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

（二十二）固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

二、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

（二十三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二十四）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)�；蛟贀�(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。

（二十五）電影發(fā)行收入稅收優(yōu)惠政策

對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二十六） 農(nóng)林牧漁企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治等取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

三、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策

（二十七）從事新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、信息網(wǎng)絡(luò)、電動(dòng)汽車(chē)、文化創(chuàng)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)納稅人，企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收減免管理權(quán)限審批，酌情減征房產(chǎn)稅。

（二十八）對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國(guó)家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營(yíng)用地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

四、資源稅優(yōu)惠政策

（二十九）企業(yè)納稅確有困難，或在開(kāi)采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受損失的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，按照稅收減免權(quán)限審批減免其資源稅。

五、城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策

（三十）企業(yè)按規(guī)定享受增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠的，同時(shí)減免其城市維護(hù)建設(shè)稅。