湖南省內(nèi)部審計辦法

湖南省內(nèi)部審計辦法

（2021年11月2日湖南省人民政府令第305號公布）

第一章  總  則

第一條  為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條  本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本辦法。

本辦法所稱內(nèi)部審計，是指單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家重大經(jīng)濟(jì)政策措施、財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第三條  縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

縣級以上人民政府的審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

縣級以上人民政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)，配合審計機關(guān)加強對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條  單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定和本辦法，結(jié)合本單位實際，建立健全內(nèi)部審計制度，明確領(lǐng)導(dǎo)體制，加強人員配備，保障工作經(jīng)費，推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)應(yīng)用，強化審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。

第五條  對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職且成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，所在單位應(yīng)當(dāng)予以表彰和獎勵。

第二章  內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第六條  國家機關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律和機構(gòu)編制管理規(guī)定，結(jié)合本單位實際，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

大、中型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；其他國有企業(yè)可以根據(jù)實際情況設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)違紀(jì)事項處理、審計事項移送等重大事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向單位黨組織報告。

第八條  大、中型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，設(shè)置總審計師。

總審計師協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作。

第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計、會計、經(jīng)濟(jì)、工程、法律或者管理等相關(guān)專業(yè)背景，或者有與本單位主要職能、主營業(yè)務(wù)相關(guān)的3年以上工作經(jīng)歷。

內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有違紀(jì)違法或者其他不符合任職條件的，不得隨意撤換。

第十條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)能力和職業(yè)道德，對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，負(fù)有保密的義務(wù)。

內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，不得打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員。

第十一條  單位不得安排內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作。

內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計人員的回避，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第三章  內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家和地方重大經(jīng)濟(jì)政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（四）對本單位以及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

（五）對本單位以及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；

（六）對本單位以及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（七）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

（八）對本單位以及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國家、省有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)，具有下列權(quán)限：

（一）要求審計對象按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政收支、財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；

（二）檢查有關(guān)財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和信息系統(tǒng)；

（三）向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（四）參加被審計單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為應(yīng)當(dāng)及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)作出臨時制止決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以暫時封存。

第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)對下列事項可以提出建議或者意見：

（一）對成績突出的審計對象，提出獎勵、表彰的建議；

（二）對違法違規(guī)和造成損失浪費的審計對象，提出糾正、處理的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（三）提出制定內(nèi)部管理制度的建議。

第十五條  經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與內(nèi)部審計工作，或者向社會購買服務(wù)。

內(nèi)部審計機構(gòu)購買服務(wù)，應(yīng)當(dāng)審定審計實施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十六條  審計對象應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的工作，及時、真實、全面提供相關(guān)資料。

被審計單位主要負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的及時性、真實性、完整性負(fù)責(zé)，并進(jìn)行書面承諾。

第四章  內(nèi)部審計程序

第十七條  內(nèi)部審計實行年度審計項目計劃管理，并經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實際，編制年度內(nèi)部審計項目計劃，每5年至少對審計對象審計一次。

第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計項目組成審計組實施審計，審計組成員不得少于2人。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

第十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前向?qū)徲媽ο笏瓦_(dá)審計通知書，必要時可以持審計通知書直接實施審計。

第二十條  審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解審計對象的相關(guān)情況，評估其存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案。

第二十一條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù)，并對審計證據(jù)進(jìn)行交叉復(fù)核。

內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)取得提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十二條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)編制審計工作底稿，記錄審計實施過程和查證結(jié)果。

第二十三條  審計組組長或者其指定的審計組成員，應(yīng)當(dāng)對審計證據(jù)、審計工作底稿等進(jìn)行審核。

第二十四條  審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿編制審計報告征求意見稿，書面征求審計對象意見。

審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見；10個工作日內(nèi)未提出書面反饋意見的，視為無異議。

審計對象提出的書面反饋意見，審計組應(yīng)當(dāng)研究和核實，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告征求意見稿，形成審計報告送審稿，連同審計對象的書面反饋意見一并提交內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告送審稿和相關(guān)審計事項進(jìn)行審理，形成審計報告。

對審計報告送審稿中涉及的重大事項、重大問題以及與審計對象存在較大分歧的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)報請本單位研究。

第二十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告報請單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將審計報告送達(dá)審計對象。審計報告自送達(dá)之日起生效。

第二十七條  審計對象對審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起10日內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者黨組織申請復(fù)核。單位主要負(fù)責(zé)人或者黨組織應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。

復(fù)核期間，審計報告不停止執(zhí)行。

第二十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，及時將審計通知書、審計方案、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告（含征求意見稿、送審稿）、審計對象書面反饋意見以及審計整改情況等資料整理歸檔。

第五章  內(nèi)部審計結(jié)果運用

第二十九條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計整改結(jié)果報告、審計整改情況跟蹤檢查、審計整改約談等制度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。

被審計單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人。

第三十條  被審計單位應(yīng)當(dāng)在審計報告送達(dá)之日起，按照審計報告的要求完成問題整改，并將整改結(jié)果書面報送內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負(fù)責(zé)人報告整改情況。

第三十一條  單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，建立健全內(nèi)部控制措施，完善內(nèi)部管理制度。

第三十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他監(jiān)督管理力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責(zé)共同落實等工作機制。

第三十三條  內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，單位應(yīng)當(dāng)依法及時移送有權(quán)機關(guān)處理。

第三十四條  審計機關(guān)對單位實施審計，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的一般性問題，經(jīng)審計機關(guān)核實，確認(rèn)整改到位的，可以不再在審計機關(guān)的審計報告中反映。

第三十五條  單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況作為考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告以及審計整改報告應(yīng)當(dāng)歸入其本人檔案。

第六章  審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督

第三十六條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，依法履行下列職責(zé)：

（一）起草內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件，制定內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定；

（二）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動并督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作計劃；

（五）指導(dǎo)、檢查和評估內(nèi)部審計工作；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十七條  審計機關(guān)可以通過現(xiàn)場指導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討或者組織內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以支持。

第三十八條  審計機關(guān)開展審計，應(yīng)當(dāng)檢查和評價單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況。

單位應(yīng)該將內(nèi)部審計年度工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索和統(tǒng)計報表等資料報送同級審計機關(guān)備案。

第三十九條  審計機關(guān)可以向內(nèi)部審計自律組織購買服務(wù)，通過內(nèi)部審計自律組織加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第七章  法律責(zé)任

第四十條  單位有下列情形之一的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，并對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員移送有權(quán)機關(guān)依法處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機關(guān)依法處理：

（一）未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的；

（二）安排內(nèi)部審計人員從事可能影響?yīng)毩�、客觀履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作；

（三）未及時移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索的；

（四）未按要求報送備案資料或者報送虛假備案資料的；

（五）違反國家規(guī)定的其他情形。

第四十一條  審計對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員依法處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不及時、不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員依法處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機關(guān)依法處理：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、本辦法和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十三條  內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對其及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機關(guān)依法處理。

第八章  附  則

第四十四條  不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本辦法執(zhí)行。

第四十五條  本辦法自2022年1月1日起施行，2011年10月1日起施行的《湖南省內(nèi)部審計辦法》同時廢止。